Дизайнер, как самозанятый гражданин

Раньше перед частными дизайнерами традиционно стояли два вопроса:

По поводу первого вопроса – немало копий сломано, а воз и ныне там. Однако следует отметить, что общий вектор все же начал склоняться в сторону официальной регистрации. Да, заниматься дизайнерской деятельностью официально - значительно «дороже». Тут и налоги, и учет, и повышенная ответственность перед клиентами. Однако современный рынок все меньше и меньше «видит» и воспринимает незарегистрированных участников. Кто хочет в этом убедиться – попробуйте, будучи незарегистрированным лицом арендовать офис или заключить агентский договор с поставщиками мебели или декора. Плюс - конечно же, не забываем про ответственность за бизнес без регистрации.

По поводу второго вопроса – действительно, раньше вопрос звучал именно так: ИП или ООО для дизайнера? У каждой из этих форм есть как плюсы, так и минусы. Все они более-менее известны, впрочем, у них есть и неочевидные нюансы. Подробнее о них сказано в отдельной статье.

С 1 января 2019 года в ряде регионов России в порядке эксперимента введена новая «форма» частного бизнеса – самозанятый гражданин. О том, почему она взята в кавычки, в чем ее суть и подходит ли она дизайнерам – мы поговорим в этой статье.

С конца 2018 года в интернете можно найти множество статей на тему формата «самозанятый гражданин», которые содержат вольные и не очень трактовки этого формата. Не желая стать очередной перепечаткой такой статьи, мы обратимся к первоисточнику – федеральному закону. Проанализируем его и сделаем выводы о привлекательности формата «самозанятый гражданин» именно для дизайнеров.

Итак, вся дальнейшая информация будет представлена на основе анализа Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)". Именно этим законом установлен необычный пока что формат «самозанятый гражданин».

Сразу оговоримся, что вопреки расхожему мнению, этот закон фактически НЕ устанавливает никакую новую организационно-правовую форму бизнеса. Более того, несмотря на то, что в народе этот закон называют «закон о самозанятых», сам термин «самозанятый» - вообще ни разу не используется в тексте закона.

Так о чем же он?

Закон N 422-ФЗ фактически вводит новый налоговый режим – Налог на профессиональный доход. Налоговый режим – это совокупность правил, по которым подлежит начислению и выплате конкретный налог. Налоговый режим устанавливает: кто, когда, как платит соответствующий налог, по какой ставке и как отчитывается.

Таким образом, в Законе N 422-ФЗ – ни слова ни о какой новой форме бизнеса. Вводится лишь новый налог. Далее – рассмотрим данный налог с точки зрения привлекательности в целом и для дизайнеров в частности.

Кто вправе применять налог на профессиональный доход?

Законом предусмотрены четыре ключевых условия применения налога на профессиональных доход.
Это: статус, формат деятельности, вид деятельности и размер дохода.

Статус. Перейти на налог на профессиональный доход могут любые физлица, а также индивидуальные предприниматели. Юридические лица – понятно – такой возможности не имеют. Однако следует отметить, что не все физлица вправе применять налог на профессиональный доход. Не могут следующие:

Формат деятельности. Обложению налогом на профессиональный доход подлежат лишь доходы с профессиональной деятельности. К ним относятся доходы физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Вид деятельности. По общему правилу, применять налог на профессиональный доход можно в отношении доходов с любого вида деятельности. Однако законом предусмотрен также исчерпывающий перечень из 12 «исключений». Доходы по этим 12 пунктам – нельзя облагать налогом на профессиональный доход. Вместо этого к ним следует применить НДФЛ или иной соответствующий налог.

Вот эти 12 видов доходов:

Размер дохода. Как уже было отмечено выше, применять налог на профессиональный доход могут лишь те физлица, чей профессиональный доход не превышает 2,4 млн в год. Отметим, что во многих статьях в интернете дают ошибочную информацию по этому вопросу. В частности, авторы пишут «не более 200 тысяч в месяц или 2,4 млн в год». Анализ текста закона не подтверждает такую информацию. Исходя из буквального толкования, субъект может не заработать ничего за первые шесть месяцев, а затем зарабатывать по 400 тысяч на протяжении шести месяцев. И в итоге – совокупная сумма дохода за год не превысит 2,4 млн р., что позволит ему по-прежнему применять налог на профессиональный доход.

Итак, теперь, полностью разобравшись с вопросом о том, кто может применять налог на профессиональный доход, давайте разберемся, может ли дизайнер действовать как самозанятый и платить налог на профессиональный доход?

Как следует из приведенных выше условий – да, дизайнер может работать как самозанятый и платить налог на профессиональный доход. Но с некоторыми серьезными оговорками.

Как известно, чаще всего в «арсенале» дизайнера есть три ключевые услуги: разработка дизайн-проекта, авторский надзор и комплектация.

В случае, если дизайнер работает сам (без официально нанятых работников), то доходы со сделок на дизайн-проект и авторский надзор – однозначно могут быть отнесены к налогу на профессиональный доход.

А вот с комплектацией дела обстоят несколько сложнее. Как известно, комплектация – это комплексная услуга. В зависимости от конкретного состава действий дизайнера можно выделить два типа комплектации: консультационная и агентская. В рамках консультационной – дизайнер оказывает услуги по обеспечению и сопровождению закупок товара, но сам при этом товар не оплачивает (т.е. деньги на товар «через себя» не пропускает). В рамках агентской комплектации – дизайнер фактически выступает в качестве агента своего клиента и полностью берет на себя заказ и оплату товаров, а также контроль за их поставкой.

И вот с агентской комплектацией как раз проблема. Фактически, она подпадает под перечень «недопустимых» видов деятельности. То есть доходы от агентской комплектации нельзя облагать налогом на профессиональный доход.

Здесь все просто: ставка налога на профессиональный доход составляет:

• 4% в отношении доходов, полученных от физлиц;
• 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Здесь следует, в первую очередь, сравнить налог на профессиональный доход с привычной «упрощенкой» (УСН). В случае УСН «Доходы», ставка налога составляет 6% вне зависимости от статуса плательщиков.

Поэтому «привлекательность» в части ставок налога на профессиональный доход для дизайнеров появляется лишь в том случае, если их целевая аудитория – преимущественно физические лица. Для тех, кто работает с юрлицами, очевидной привлекательности в плане ставок налога – нет.

Вот здесь, пожалуй, собраны основные «плюшки» этого режима налогообложения. Впрочем, вопрос привлекательности данных факторов – оставляем на ваше усмотрение.

Во-первых, не надо вести никакой учет. Налоговая сама следит за вашими доходами и ежемесячно сообщает вам сумму налога, которая подлежит выплате.

Во-вторых, не надо сдавать никаких деклараций. Совсем. Государству и так про вас все известно :-)

В-третьих, выплата налога производится ежемесячно. Таким образом, налог платить психологически проще, так как суммы выплат существенно меньше, чем при ежеквартальной выплате (как на УСН).

Иными словами, при использовании налога на профессиональный доход, - плательщик освобожден буквально от всех функций, кроме, собственно, выплаты налога.

Хорошо это или плохо? Хорошо, - потому что не надо вести учет, сдавать декларации, «ловить» ошибки в декларациях, сдавать уточненные и т.д. Плохо – потому что есть риск выплаты налогов даже с сумм, которые не являются профессиональным доходом. Например, если вам вернут долг путем перевода на личный банковский счет. Это не профессиональный доход, но вам придется это доказывать.

Итак, мы рассмотрели основные моменты, связанные с применением налога на профессиональный доход. Далее – ответим на главный вопрос:

Сразу отметим, что окончательный ответ для КОНКРЕТНОГО дизайнера можно дать лишь после детального изучения его ситуации, т.к. следует принимать во внимание множество индивидуальных показателей (количество и содержание сделок, виды деятельности, регион деятельности, средний доход и пр.).

В наиболее обобщенном случае, - ответ следующий:

Если на текущий момент ваша дизайнерская деятельность находится в «налоговой тени», то применение налога для самозанятых для вас целесообразно и оправдано.

Если на текущий момент вы успешно применяете УСН или налоговый патент, то переход на налог для самозанятых скорее всего в лучшем случае не изменит для вас ничего, а в худшем – приведет к увеличению налогового бремени.